Die Quellensteuer ist der Vorgang, bei dem eine Automatisierung am meisten spart und am meisten schadet, wenn sie falsch gebaut ist. Sie spart, weil die Berechnung streng regelgebunden ist und monatlich wiederkehrt. Sie schadet, weil der Betrieb für das Ergebnis haftet, unabhängig davon, welche Software es errechnet hat. Der Beitrag geht von der Pflicht über den Betroffenenkreis und den Tarif zum automatisierbaren Anteil, zur Abrechnung gegenüber dem Kanton und zur Fehlerfolge.
Wer die Quellensteuer schuldet und wer sie abliefert
Steuerpflichtig ist die arbeitnehmende Person; abziehen und abliefern muss der Arbeitgeber. Das Gesetz nennt ihn nicht «Arbeitgeber», sondern «Schuldner der steuerbaren Leistung» — eine Formulierung, die weiter reicht als das Arbeitsverhältnis und die man kennen muss, wenn man die Norm nachlesen will.
Art. 88 Abs. 1 DBG führt seine Pflichten auf; lit. c verlangt, «die Steuern periodisch der zuständigen Steuerbehörde abzuliefern, mit ihr hierüber abzurechnen und ihr zur Kontrolle der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren». Abs. 3 macht daraus eine Haftung: «Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die Entrichtung der Quellensteuer.» Ein Verschulden verlangt dieser Satz nicht. Die kantonale Parallelnorm in Art. 37 Abs. 1 StHG stellt die Haftung sogar vor die Pflichtenliste.
Bemessen wird vom Brutto: «Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet» (Art. 84 Abs. 1 DBG). Und der Abzug ersetzt für das Erwerbseinkommen die ordentliche Veranlagung auf allen drei Ebenen — Art. 36a Abs. 1 StHG: «Die Quellensteuer tritt an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Steuern des Bundes, des Kantons und der Gemeinde auf dem Erwerbseinkommen.»
Wer den Lohnlauf als System betrachtet, in dem dieser Abzug entsteht, findet den Rahmen unter AI Automation in der Lohnbuchhaltung nach Swissdec; der Jahresausweis, in dem die abgezogene Quellensteuer als Ziffer 12 wieder auftaucht, steht unter Lohnausweis mit AI Automation.
Quellen zur Pflicht: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 84 Abs. 1, Art. 88 Abs. 1 und Abs. 3; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 36a Abs. 1 und Art. 37 Abs. 1. Konsolidierte Fassungen auf Fedlex, abgerufen am 8. September 2026.
Welche Mitarbeitenden die AI Automation der Quellensteuer betrifft
Betroffen sind Angestellte ohne Niederlassungsbewilligung sowie im Ausland wohnhafte Angestellte für ihr in der Schweiz erzieltes Erwerbseinkommen. Massgebend ist nicht die Staatsangehörigkeit, sondern die fehlende Niederlassungsbewilligung — ein Unterschied, an dem in der Praxis regelmässig falsch klassifiziert wird.
Art. 83 Abs. 1 DBG: «Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung, die in der Schweiz jedoch steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben, unterliegen für ihr Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit einer Quellensteuer.» Abs. 2 nimmt einen Fall ausdrücklich aus: «Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, unterliegen nicht der Quellensteuer, wenn einer der Ehegatten das Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung besitzt.»
Der zweite Personenkreis steht in Art. 91 Abs. 1 DBG: «Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer unterliegen für ihr in der Schweiz erzieltes Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit der Quellensteuer.» Damit sind Grenzgängerinnen und Wochenaufenthalter erfasst. Die kantonale Spiegelnorm in Art. 32 Abs. 1 StHG ist wortgleich, ersetzt aber «in der Schweiz» durch «im Kanton» — für einen Betrieb mit Standorten in mehreren Kantonen ist das kein sprachliches Detail.
Für die Automatisierung folgt daraus eine klare Zuständigkeitsteilung: Die Klassifikation kann ein System vorschlagen, weil sie an Feldern hängt, die es kennt. Die Grundlage dieser Felder — Bewilligungsart, Zivilstand, Wohnsitz — kommt aus Dokumenten, die Menschen einreichen und die jemand prüfen muss. Ein Ablauf, der die Bewilligungsart aus dem Personalsystem übernimmt, ohne dass ein Wechsel dort je nachgeführt wird, produziert monatelang korrekt gerechnete falsche Abzüge.
Quellen zum Betroffenenkreis: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 83 Abs. 1 und 2 sowie Art. 91 Abs. 1; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 32 Abs. 1. Abgerufen am 8. September 2026.
Wie der Quellensteuertarif zustande kommt
Der Tarif wird kantonal festgelegt; vereinheitlicht ist die Methode, nicht die Höhe. Diese Zweiteilung ist der Kern des Themas und der Grund, warum eine Automatisierung den Kanton als Parameter führen muss und nicht als Konfiguration einmal setzen kann.
Die Rollenverteilung im Einzelnen:
| Ebene | Zuständigkeit | Beleg |
|---|---|---|
| Berechnungsmethoden und Verfahren, gesamtschweizerisch | ESTV, in Zusammenarbeit mit den Kantonen | Art. 2 Abs. 2 QStV |
| Höhe des Bundesanteils | ESTV, auf Grundlage der Einkommenssteuertarife | Art. 85 Abs. 1 DBG |
| Einrechnung des Bundesanteils in den kantonalen Tarif | ESTV, aber «im Einvernehmen mit der kantonalen Behörde» | Art. 85 Abs. 5 DBG |
| Steuertarife, Steuersätze, Steuerfreibeträge | Kanton | Art. 1 Abs. 3 StHG, Art. 129 Abs. 2 BV |
| Veröffentlichung der Pauschalen | Kanton | Art. 33 Abs. 3 StHG |
| Veranlagung und Bezug der direkten Bundessteuer | Kanton, unter Aufsicht des Bundes | Art. 2 DBG |
Konkrete Tarifsätze stehen in diesem Artikel bewusst nicht. Sie ändern kantonal und jährlich; die massgebende Quelle ist die Publikation des anspruchsberechtigten Kantons.
Quellen zum Tarif: QStV (SR 642.118.2), Stand 10. Januar 2025, Art. 2 Abs. 2; DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 2, Art. 85 Abs. 1 und Abs. 5; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 1 Abs. 3, Art. 33 Abs. 1 und Abs. 3; BV (SR 101), Stand 3. März 2024, Art. 129 Abs. 2. Abgerufen am 8. September 2026.
Welcher Teil der Quellensteuer-Abrechnung sich automatisieren lässt
Automatisierbar sind die Tarifzuordnung, die periodische Berechnung, die Meldungserstellung und der Rückmeldungsabgleich; die Stammdatenpflege bleibt Führungsaufgabe. Bevor der automatisierbare Teil beschrieben werden kann, muss eine Verwechslung ausgeräumt werden, die in Sekundärquellen fast durchgängig vorkommt.
Monats- und Jahresmodell betreffen die Satzbestimmung, nicht den Abrechnungsrhythmus
Die ESTV führt zwei Berechnungsmodelle. Anhang III des Kreisschreibens Nr. 45 ordnet ihnen die Kantone zu: fünf Kantone Jahresmodell — Fribourg, Genf, Tessin, Waadt und Wallis —, die übrigen 21 Monatsmodell. Der Anhang trägt allerdings den Stand 1. Januar 2019; eine amtliche Aktualisierung danach war nicht auffindbar. Für Genf bestätigt die kantonale Steuerseite das Jahresmodell in einer Fassung von 2026; für die übrigen vier Jahresmodell-Kantone und die 21 Monatsmodell-Kantone wurde keine kantonale Gegenbestätigung erhoben. Wer das Modell für einen konkreten Kanton braucht, prüft es dort.
Entscheidend ist, was das Modell regelt — und was nicht. Im Monatsmodell gilt der Monat als Steuerperiode (Ziffer 6.2). Im Jahresmodell ist es das Kalenderjahr, und trotzdem gilt derselbe Zahlungsrhythmus. Das Kreisschreiben sagt es in einem Satz: «Bei der Berechnung der Quellensteuer nach dem Jahresmodell entspricht das Kalenderjahr der Steuerperiode. Obwohl Letzteres massgebend ist, muss der Schuldner der steuerbaren Leistung die Quellensteuer trotzdem monatlich einbehalten und darüber abrechnen.» Die verbreitete Aussage, in den fünf Jahresmodell-Kantonen werde jährlich abgerechnet, ist damit nachweislich falsch.
Ebenso falsch ist die Umkehrung. Das Bundesrecht schreibt die monatliche Abrechnung nicht vor: Art. 88 Abs. 1 lit. c DBG sagt «periodisch» und nennt kein Intervall. Die Monatsregel steht in Ziffer 9.3.1 des Kreisschreibens — «grundsätzlich monatlich» — und damit in einer Verwaltungsanweisung. Wer abrechnet, folgt dem Modell des anspruchsberechtigten Kantons; das Kreisschreiben hält in Ziffer 9.5 fest, dass für Fälligkeiten ab dem 1. Januar 2021 direkt mit diesem Kanton und nach dessen Modell abzurechnen ist.
Was ein System übernehmen kann
| Schritt | Automatisierbar | Bedingung |
|---|---|---|
| Tarifcode aus Stammdaten ableiten | ja | Stammdaten sind aktuell und geprüft |
| Steuer auf Bruttoeinkünften berechnen | ja | Modell des anspruchsberechtigten Kantons hinterlegt |
| Abrechnung je Kanton aufbereiten | ja | Zuordnung Mitarbeitende zu anspruchsberechtigtem Kanton gepflegt |
| Meldung erzeugen und formal validieren | ja | Format des Einreichungswegs bekannt |
| Achttagesmeldung bei Stellenantritt auslösen | ja, als Auslöser | Eintrittsdatum wird im System erfasst |
| Bewilligungsart, Zivilstand, Kinderzahl nachführen | nein | beruht auf Belegen, die geprüft werden müssen |
| Freigabe der Abrechnung | nein | Entscheidung eines Menschen, der dafür haftet |
Der Abzug wird übrigens nicht mit der Abrechnung fällig, sondern früher: Art. 2 Abs. 1 QStV stellt auf «den Zeitpunkt der Auszahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung» ab.
Quellen zu Modell und Rhythmus: Eidgenössische Steuerverwaltung, Kreisschreiben Nr. 45 «Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern» vom 12. Juni 2019, in Kraft ab 1. Januar 2021, Ziffern 6.2, 7.2, 9.3.1 und 9.5, sowie dessen Anhang III «Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell (Stand: 1. Januar 2019)» — amtliche Verwaltungsanweisungen, kein Gesetz. Gesetzeswortlaut: Art. 88 Abs. 1 lit. c DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026. QStV (SR 642.118.2), Stand 10. Januar 2025, Art. 2 Abs. 1 und Art. 5 Abs. 1. Kantonale Gegenbestätigung nur für Genf: ge.ch, Seite zum anwendbaren Quellensteuersatz, zuletzt aktualisiert am 13. Januar 2026. Alle abgerufen am 8. September 2026.
Wie die AI Automation die Abrechnung gegenüber dem Kanton erzeugt
Die Abrechnung entsteht aus dem Lohnlauf und geht im vereinbarten Verfahren an die zuständige kantonale Steuerverwaltung. Welches Verfahren das ist, ist nicht einheitlich geregelt — und dieser Artikel gibt darüber bewusst keine flächendeckende Auskunft.
Belegt ist die Struktur der Wahlmöglichkeit. Ziffer 9.3.1 des Kreisschreibens nennt zwei Wege gleichrangig: «Die Quellensteuerabrechnung hat die Angaben gemäss Musterformular im Anhang I zu enthalten. Für den Schuldner der steuerbaren Leistung, der über das einheitliche Lohnmeldeverfahren ELM-QSt abrechnet, ist die Übermittlung der erforderlichen Daten sichergestellt.» Der elektronische Weg über ELM ist also der Weg, auf dem die Übermittlung als sichergestellt gilt, nicht der einzige zulässige. Dass daneben kantonale Portale bestehen, zeigt der Kanton Solothurn, der neben ELM ein eigenes Quellensteuerportal betreibt.
Wie viele Steuerstellen elektronisch empfangsbereit sind, lässt sich an der Empfängerliste von Swissdec ablesen: Sie trug am Abrufdatum den Vermerk «Last release: 24.08.2026»; eine eigene Auszählung ergab im Abschnitt «Steuern» 26 Datenzeilen. Das ist eine Momentaufnahme einer Betreiberliste, keine amtliche Übersicht der zulässigen Einreichungswege.
Kantonale Ablieferungsfristen, kantonale Formularpflichten und die Frage, ob einzelne Kantone die elektronische Abrechnung verlangen, sind für diesen Artikel nicht erhoben worden. Die kantonalen Websites wurden bis auf Genf und Solothurn nicht abgerufen. Wer eine Frist braucht, holt sie beim anspruchsberechtigten Kanton — und hinterlegt sie im Ablauf mit Quelle und Datum, statt sie als Konstante zu behandeln. Wer die Abrechnung für Mandanten führt, findet die organisatorische Seite unter AI Automation im Treuhandwesen, den Einbau in die Finanzprozesse unter Finance Automation mit KI und die ERP-Anbindung unter Abacus mit AI Automation verbinden.
Zwei Datenschutzhinweise gehören an diese Stelle, weil hier Personendaten den Betrieb verlassen: Lohn- und Quellensteuerdaten sind gewöhnliche Personendaten, nicht besonders schützenswerte — und jede Weitergabe an ein fremdes System ist eine Auftragsbearbeitung mit den Pflichten aus Art. 9 DSG. Die Einzelheiten stehen unter Datenschutz und AI Automation und Schweizer Datenschutzgesetz und AI; der Schweizer Rahmen insgesamt unter AI Automation in der Schweiz.
Quellen zur Einreichung: ESTV, Kreisschreiben Nr. 45, Ziffer 9.3.1 (Musterformular und ELM-QSt gleichrangig) — amtliche Verwaltungsanweisung. Kanton Solothurn, Seite zum ELM-Lohnmeldeverfahren. Swissdec, swissdec.ch/data-receiver, Liste empfangsbereiter Datenempfänger mit dem Vermerk «Last release: 24.08.2026»; die 26 Datenzeilen im Abschnitt «Steuern» sind eine eigene Auszählung des Verfassers. Alle abgerufen am 8. September 2026.
Was bei falscher Quellensteuer-Abrechnung passiert und wer haftet
Die Nachforderung trifft in erster Linie den Arbeitgeber, weil er die Ablieferungspflicht trägt. Das ist die teuerste Stelle des ganzen Vorgangs, und der Gesetzeswortlaut ist an vier Punkten strenger, als es die verbreitete Vorstellung nahelegt.
Erstens die Nachzahlung. Art. 138 Abs. 1 DBG: «Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend vorgenommen, so verpflichtet ihn die Veranlagungsbehörde zur Nachzahlung. Der Rückgriff des Schuldners auf den Steuerpflichtigen bleibt vorbehalten.» Die Behörde geht also an den Betrieb; ob dieser das Geld bei der angestellten Person zurückholen kann, ist seine Sache und sein Risiko.
Zweitens die Busse. Sie greift nicht erst bei Absicht. Art. 175 Abs. 1 DBG erfasst, «wer als zum Steuerabzug an der Quelle Verpflichteter vorsätzlich oder fahrlässig einen Steuerabzug nicht oder nicht vollständig vornimmt». Die Höhe bemisst sich am Betrag: «Die Busse beträgt in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer. Sie kann bei leichtem Verschulden bis auf einen Drittel ermässigt, bei schwerem Verschulden bis auf das Dreifache erhöht werden» (Abs. 2).
Drittens die Veruntreuung. Wer abgezogene Steuern für sich oder andere verwendet, fällt unter Art. 187 Abs. 1 DBG: «Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder Geldstrafe». Das betrifft den Fall, in dem der Abzug vorgenommen, aber nicht abgeliefert wird — ein Liquiditätsengpass macht daraus keinen Bagatellfall.
Viertens die mitwirkende Vertretung. Wer als Vertreter an einer Hinterziehung mitwirkt, «haftet überdies solidarisch für die hinterzogene Steuer» (Art. 177 Abs. 1 DBG). Das ist die Norm, die Treuhandmandate betrifft.
Zwei Punkte gehören zur Vollständigkeit dazu. Eine Bestreitung schiebt nichts auf: «Er bleibt bis zum rechtskräftigen Entscheid verpflichtet, die Quellensteuer zu erheben» (Art. 137 Abs. 3 DBG). Und der Verzugszins nach Art. 164 Abs. 1 DBG trifft nach dem Wortlaut den «Zahlungspflichtigen»; ob damit ohne Weiteres der Schuldner der steuerbaren Leistung gemeint ist, sagt der Text nicht, und ohne Rechtsprechungsbeleg wird das hier nicht behauptet.
Für die Automatisierung ist die praktische Folgerung eindeutig: Verantwortlich bleibt der Betrieb, unabhängig davon, welches System gerechnet hat. Ein Ablauf ist deshalb erst fertig, wenn er drei Dinge kann — die Rechengrundlage jeder Abrechnung nachweisen, eine Abweichung gegenüber dem Vormonat sichtbar machen, und eine Freigabe verlangen, die eine Person erteilt. Was in diesem Zusammenhang wirtschaftlich sinnvoll ist, ordnet AI Automation für KMU ein.
Quellen zur Haftung: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 137 Abs. 3, Art. 138 Abs. 1, Art. 164 Abs. 1, Art. 175 Abs. 1 und 2, Art. 177 Abs. 1 sowie Art. 187 Abs. 1. Konsolidierte Fassung auf Fedlex, abgerufen am 8. September 2026. Einordnung, keine Rechtsberatung.
Häufig gestellte Fragen
- Wird die Quellensteuer monatlich oder jährlich abgerechnet?
Nach dem Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV grundsätzlich monatlich — und zwar in allen Kantonen. Das Bundesrecht selbst nennt kein Intervall: Art. 88 Abs. 1 lit. c DBG sagt «periodisch». Die Monatsregel steht also in einer Verwaltungsanweisung, nicht im Gesetz. Auch im Jahresmodell wird monatlich abgerechnet; dort ist lediglich das Kalenderjahr die Steuerperiode für die Satzbestimmung.
- In welchen Kantonen gilt das Jahresmodell?
Anhang III des Kreisschreibens Nr. 45 nennt fünf Kantone mit Jahresmodell: Fribourg, Genf, Tessin, Waadt und Wallis; die übrigen 21 folgen dem Monatsmodell. Wichtig ist der Stand des Dokuments — 1. Januar 2019. Eine amtliche Aktualisierung danach war nicht auffindbar. Für Genf bestätigt die kantonale Steuerseite das Jahresmodell in einer Fassung von 2026; für die übrigen Kantone wurde keine Gegenbestätigung erhoben. Prüfen Sie das Modell beim anspruchsberechtigten Kanton, bevor Sie es in einem System hinterlegen.
- Innert welcher Frist muss ich eine neue quellensteuerpflichtige Anstellung melden?
Innert acht Tagen ab Stellenantritt, auf dem dafür vorgesehenen Formular. Die Frist steht in Art. 5 Abs. 1 der Quellensteuerverordnung, nicht im DBG. Sie ist ein guter Kandidat für einen automatischen Auslöser: Sie beginnt mit dem Eintritt, also mit einem Datum, das ohnehin im System steht.
- Wer haftet, wenn zu wenig Quellensteuer abgezogen wurde?
Der Arbeitgeber. Art. 88 Abs. 3 DBG sagt schlicht: «Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die Entrichtung der Quellensteuer» — ein Verschulden verlangt dieser Satz nicht. Die Behörde verpflichtet ihn nach Art. 138 Abs. 1 DBG zur Nachzahlung; der Rückgriff auf die steuerpflichtige Person bleibt vorbehalten, ist aber sein Risiko. Gebüsst wird nach Art. 175 Abs. 1 DBG bereits bei Fahrlässigkeit, in der Regel im Umfang des Einfachen der hinterzogenen Steuer.
- Ändert sich an der Haftung etwas, wenn eine Software den Abzug berechnet?
Nein. Das Gesetz kennt keinen Softwarevorbehalt; verpflichtet und haftbar ist der Schuldner der steuerbaren Leistung. Eine Automatisierung verringert das Risiko nur, wenn sie es nachweisbar macht: Rechengrundlage je Abrechnung protokollieren, Abweichungen gegenüber dem Vormonat melden, Freigabe durch eine Person verlangen. Wer die Abrechnung an einen Treuhänder auslagert, verlagert die Arbeit, nicht die Pflicht — und wer als Vertreter an einer Hinterziehung mitwirkt, haftet nach Art. 177 Abs. 1 DBG solidarisch mit.
- Auf welchem Weg reiche ich die Quellensteuerabrechnung ein?
Das Kreisschreiben Nr. 45 nennt in Ziffer 9.3.1 zwei Wege gleichrangig: die Abrechnung mit den Angaben des Musterformulars in Anhang I und die Abrechnung über das einheitliche Lohnmeldeverfahren ELM-QSt, bei dem die Übermittlung als sichergestellt gilt. Daneben bestehen kantonale Portale — der Kanton Solothurn betreibt eines für die Quellensteuer. Welcher Weg für Ihren Kanton gilt und welche Fristen dort laufen, wurde für diesen Artikel nicht flächendeckend erhoben; die Auskunft gibt die kantonale Steuerverwaltung.
- Sind Quellensteuerdaten besonders schützenswerte Personendaten?
Nein. Die Aufzählung in Art. 5 lit. c DSG führt in sechs Ziffern weder Lohn noch Steuerabzüge auf, und sie kennt keine Auffangklausel. Das entbindet nicht von den Grundpflichten: Zweckbindung, Löschung nach Wegfall des Zwecks und, sobald ein externes System beteiligt ist, die Pflichten der Auftragsbearbeitung nach Art. 9 DSG — einschliesslich der vorgängigen Genehmigung, bevor ein Auftragsbearbeiter seinerseits einen Dritten einbindet.
Quellen
- Quellen zur Pflicht: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 84 Abs. 1, Art. 88 Abs. 1 und Abs. 3; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 36a Abs. 1 und Art. 37 Abs. 1. Konsolidierte Fassungen auf Fedlex, abgerufen am 8. September 2026.
- Quellen zum Betroffenenkreis: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 83 Abs. 1 und 2 sowie Art. 91 Abs. 1; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 32 Abs. 1. Abgerufen am 8. September 2026.
- Quellen zum Tarif: QStV (SR 642.118.2), Stand 10. Januar 2025, Art. 2 Abs. 2; DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 2, Art. 85 Abs. 1 und Abs. 5; StHG (SR 642.14), Stand 1. Januar 2025, Art. 1 Abs. 3, Art. 33 Abs. 1 und Abs. 3; BV (SR 101), Stand 3. März 2024, Art. 129 Abs. 2. Abgerufen am 8. September 2026.
- Quellen zu Modell und Rhythmus: Eidgenössische Steuerverwaltung, Kreisschreiben Nr. 45 «Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern» vom 12. Juni 2019, in Kraft ab 1. Januar 2021, Ziffern 6.2, 7.2, 9.3.1 und 9.5, sowie dessen Anhang III «Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell (Stand: 1. Januar 2019)» — amtliche Verwaltungsanweisungen, kein Gesetz. Gesetzeswortlaut: Art. 88 Abs. 1 lit. c DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026. QStV (SR 642.118.2), Stand 10. Januar 2025, Art. 2 Abs. 1 und Art. 5 Abs. 1. Kantonale Gegenbestätigung nur für Genf: `ge.ch`, Seite zum anwendbaren Quellensteuersatz, zuletzt aktualisiert am 13. Januar 2026. Alle abgerufen am 8. September 2026.
- Quellen zur Einreichung: ESTV, Kreisschreiben Nr. 45, Ziffer 9.3.1 (Musterformular und ELM-QSt gleichrangig) — amtliche Verwaltungsanweisung. Kanton Solothurn, Seite zum ELM-Lohnmeldeverfahren. Swissdec, `swissdec.ch/data-receiver`, Liste empfangsbereiter Datenempfänger mit dem Vermerk «Last release: 24.08.2026»; die 26 Datenzeilen im Abschnitt «Steuern» sind eine eigene Auszählung des Verfassers. Alle abgerufen am 8. September 2026.
- Quellen zur Haftung: DBG (SR 642.11), Stand 2. September 2026, Art. 137 Abs. 3, Art. 138 Abs. 1, Art. 164 Abs. 1, Art. 175 Abs. 1 und 2, Art. 177 Abs. 1 sowie Art. 187 Abs. 1. Konsolidierte Fassung auf Fedlex, abgerufen am 8. September 2026. Einordnung, keine Rechtsberatung.
